【簿記超入門】普通預金と当座預金のちがい

普通預金（通帳）はほとんどの人が一つは持っていますし、なじみのあるもの。
一方で、当座預金についてはなじみが薄く、サッパリなかたもいると思います。

今回は当座預金とは何か。
ついでに、会計処理（簿記の仕訳）も学んでいってください。
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[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]山梨県で税理士として開業予定のタナカです。
お金を振り込むときなど、振込先の口座で「普通」か「当座」を選びますよね。
ほかでは見かけることすらない、多くの人に無縁な当座預金。
でも、軽く知っておいても損はないです。
（たぶん。笑）[/speech_bubble]

 

前回【簿記超入門】固定資産と減価償却

 

当座預金とは

• 主に法人（会社）が持つ口座（個人事業主でもOK）
• 小切手を振り出せる
• 手形を振り出せる
• 利息がつかない
• 当座借越し契約により、残高が０円未満（マイナス）になることがある

 

 

普通預金との共通点

お金の出し入れは、普通預金と同じで自由です。

 

 

小切手を振り出せる、手形を振り出せる

売るために仕入れる商品や、事務用品などを買って、その支払いを現金ではなく、小切手や手形をつかって支払うことができます。
（コンビニとか、100円ショップ等ではダメですが。）

小切手による支払いのことを「小切手の振り出し」、
手形による支払いのことを「手形の振り出し」と言います。

反対に、その小切手・手形を受け取った側は、銀行の窓口でその小切手・手形を渡して、現金にかえてもらえます。

受け取り側が現金化すると、支払い側の当座預金から、小切手・手形に記載されている金額が減少します。

[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]手形には「支払期日」が書かれています。
銀行に持ち込んでお金を受け取ることができるのは、支払期日以降になります。[/speech_bubble]

 

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[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]小切手にも支払期日が書かれている場合があります。
扱いは手形といっしょです。
ちなみに、支払期日が書かれた小切手のことを「先日付小切手」（さきひづけこぎって）といいます。[/speech_bubble]

 

 

小切手を振り出したときの簿記の仕訳

小切手を振り出した側（商品を仕入れ）
（仕入）×××　（当座預金）×××

小切手を受け取った側（商品を販売）
（現金）×××　（売上）×××

小切手を受け取った側の仕訳は、借方（左側）に現金勘定がきます。
これは、小切手はいつでも現金にかえられるものなので、現金と同じだろうという考え方によるものです。

そして、小切手を振り出した側の仕訳の貸方（右側）は当座預金勘定です。

実際に当座預金の残高が減少するのは、振り出した小切手が銀行に持ち込まれたとき。
しかし簿記では、小切手を振り出したときに当座預金の減少とします。
（近いうちに現金化されるでしょうからね。）

 

 

手形を振り出したときの簿記の仕訳と、その後の仕訳

手形を振り出した側（商品を仕入れ）
（仕入）×××　（支払手形）×××

手形を受け取った側（商品を販売）
（受取手形）×××　（売上）×××

[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]手形を受け取った側は、その手形を銀行に預けます。
そして支払期日になると、普通預金などに入金となります。[/speech_bubble]

 

支払期日をむかえて、振り出した側は支払い、受け取った側は入金です。

手形を振り出した側
（支払手形）×××　（当座預金）×××

手形を受け取った側
（普通預金）×××　（受取手形）×××

 

[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]先日付小切手は、期日にならないと現金化できないです。なので、扱いは手形と同じ。
それから、小切手と手形の現金化は手数料がかかります。[/speech_bubble]

 

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[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]手数料がかかるので、受け取り側の仕訳はこうです。
（普通預金）　×××　（受取手形）×××
（取立手数料）×××[/speech_bubble]

 

 

利息がつかない

なぜでしょう。
当座預金は利息がつきません。。
いちおう理由はありますが、知らなくても問題ありません。
(^_^;)

[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]利息がつかない建て前（理由）は、いちおうあります。
わたしは詳しく知らないので書けませんが（汗）、もし誰かに聞かれたら「銀行法で決まっている」と押し切ってください（笑）[/speech_bubble]

 

 

当座借越し契約が不渡り防止になる

当座借越しとは

当座借越し契約をむすんでおくと、当座預金の残高がゼロでも、小切手や手形の支払が行われます。
その場合、当座預金の残高はマイナス表示されます。

このマイナス表示の状態は、銀行から借り入れをしていることと同じです。
もちろん、利息を支払わないといけません。

 

 

当座借越し契約なしのリスク

振り出した小切手や手形が、落ちなかったらどうなるでしょうか。
（「落ちなかった」とは、当座預金の残高不足により、小切手や手形が現金にかえられないことです。「小切手（手形）の不渡り」と言います。）

振り出した会社の信用はガタ落ちです。
（小切手や手形は落ちなくても。。）
取引先から「倒産」を疑われることは避けられません。

[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]６か月以内に二度の不渡りで、銀行取引停止となります。
不渡り一回で財務状態の悪さが世間にばれる→やっぱり倒産
というケースが多いので、世間の信用を失うには一回で十分です。[/speech_bubble]

 

 

うっかりミスでも信用は失墜→転ばぬ先の当座借越し

以上の理由もあって、当座借越し契約というものが利用されています。

当座預金の残高がマイナスになっても、仕訳は次のとおりで問題ありません。

（仕入）×××　（当座預金）×××

ただし、決算で作成する貸借対照表（B/S）には借入金の存在を反映させる必要があります。
なので、当座預金のマイナスの数字を０（ゼロ）にする仕訳をたてます。

（当座預金）×××　（借入金）×××

これで当座預金の残高は０に、
当座預金にマイナス表示されていた数字は、借入金として貸借対照表（B/S）に反映されました。

 

 

 

さいごに

以上、いかがでしたでしょうか。

取立手数料のはなしがオマケのようになってしまいましたが、小切手・手形を現金化するには必ずかかります。

ちなみに、小切手の場合の仕訳は次のようになります。
（受け取り側）

（現金）	９５	（売上）	１００
（取立手数料）	５

 

日商簿記検定だと、３級・４級あたりで出題されそうな論点です。

実務でも、小切手や手形を使う会社はあります。
（少ないですが。）

知っておいて損はないでしょう。

[speech_bubble type=”fb” subtype=”L1″ icon=”ORE.png” name=”タナカ”]紙ベースのものは今後減っていくと思います。
ただ、電子ベースの手形は残るでしょう。[/speech_bubble]